14 октября 2024, 08:40
С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. Федеральным законом от 12.07.2024 №176 ФЗ внесены изменения в налоговый кодекс. Новые правила подлежат к исполнению, как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций.
Освобождение от налогообложения НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ будет распространяться на тех, чьи доходы за предшествующий налоговый период не превысили в совокупности 60 миллионов рублей, на вновь созданные ООО и вновь зарегистрированных ИП, а также налогоплательщиков, реализующих подакцизную продукцию. Если налогоплательщик совмещал разные налоговые режимы, доход должен учитываться от всех режимов. Например, вы работаете одновременно на упрощенной системе налогообложения и на патентной системе налогообложения, учитываются доходы по обоим специальным режимам.
Компании, которые ввозят товары на территорию России; налоговые агенты по НДС и организации, выставившие счет-фактуру с указанием налога на добавленную стоимость, продолжают платить НДС в прежнем порядке.
Освобождение предоставляется автоматически, представление соответствующего уведомления не предусмотрено. При реализации товаров, работ, услуг необходимо будет выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)», а также вести книгу продаж.
Если в течение календарного года доход превысит 60 миллионов рублей, право на освобождение будет утрачено с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. С этого момента упрощенец вправе применять общий или особый порядок уплаты НДС. На общем порядке НДС исчисляется и уплачивается по общим ставкам - 20%, 10%, 0%. На общем порядке применяется вычет, на который уменьшают полученный от клиентов НДС. Поэтому налог к уплате — это разница между исходящим и входящим НДС. Вычет защищает от двойного налогообложения и снижает нагрузку. Поэтому необходимо сохранять первичные документы о закупках, чтобы подтвердить право на уменьшение НДС к уплате.
Особый порядок предусматривает применение пониженных ставок 5% или 7% при выполнении определенных условий.
Закон № 176-ФЗ предусматривает особый порядок уплаты НДС по сниженным ставкам:
• 5% при годовом доходе до 250 миллионов рублей
• 7% при годовом доходе от 250 до 450 миллионов рублей
Если выручка превышает 450 миллионов рублей, вы потеряете право работать на УСН. Нужно перейти на общий режим и платить НДС в стандартном порядке.
При особом порядке нельзя уменьшать исходящий НДС на входящий.
На него переходят добровольно без уведомлений. Налоговая сама поймёт выбранный порядок из декларации, в которой укажете пониженную ставку.
На особом порядке нужно отработать не менее 12 кварталов (3 года), если раньше не потеряете право применять УСН. Раньше перейти на стандартный порядок нельзя, поэтому заранее определите выгодный для себя вариант.
Для предпринимателей на УСН с 2025 года вступят в силу и другие новые условия:
1. Общий лимит дохода бизнеса на упрощённой системе налогообложения поднимут до 450 миллионов рублей.
В 2024 году он составлял 265,8 миллиона рублей. Лимит дохода компании за девять месяцев предыдущего года для перехода на УСН увеличат с 149,51 до 337,5 миллиона рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор. Остаточную стоимость основных средств повысят с 150 до 200 миллионов рублей. Это значит, что больше юридических лиц и ИП смогут применять УСН.
2. Отменят повышенные ставки на УСН.
В 2024 году при доходе от 199,35 до 265,8 миллиона рублей и (или) количестве сотрудников от 100 до 130 человек нужно было платить больше налогов. Для объекта «Доходы» — 8% вместо 6%, для объекта «Доходы минус расходы» — 20% вместо 15%. С 2025 года будут действовать только стандартные ставки 6 и 15%.
Напомним кратко, что ждёт индивидуальных предпринимателей и юридических лиц на УСН в 2025 году:
• Платить НДС с 2025 года нужно на упрощённой системе налогообложения, если сумма доходов за год превысит лимит в 60 миллионов рублей. Если доход на УСН меньше 60 миллионов рублей, освобождение включится по умолчанию — не нужно уведомлять налоговую инспекцию.
• При превышении лимита предприниматель или юридическое лицо может сам выбрать, по каким ставкам платить налог.
• Доступно два варианта ставок. Стандартные 20, 10 и 0% с возможностью принимать к вычету налог по бизнес-расходам или пониженные ставки без права на вычеты. Пониженная ставка НДС 5% действует для доходов до 250 миллионов рублей, 7% — для доходов от 250 до 450 миллионов.
• Компаниям и ИП с высокой долей входного НДС лучше выбирать стандартные ставки, но в каждом случае налоговую нагрузку стоит рассчитать индивидуально.
• Если доходы превысили лимит, обязанность платить НДС включается с месяца, следующего за месяцем превышения.
• На стандартную ставку можно перейти с любого квартала. При выборе пониженных от них нельзя отказаться в течение 12 кварталов.
• Лимиты будут индексироваться на коэффициент-дефлятор по п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
• Раз в квартал нужно будет сдавать декларацию по НДС, а платить налог — каждый месяц.
• На УСН «Доходы» при расчёте налога берётся выручка без НДС. На УСН «Доходы минус расходы» уплаченный НДС относится к затратам и уменьшает базу налогообложения.
Компании, которые ввозят товары на территорию России; налоговые агенты по НДС и организации, выставившие счет-фактуру с указанием налога на добавленную стоимость, продолжают платить НДС в прежнем порядке.
Освобождение предоставляется автоматически, представление соответствующего уведомления не предусмотрено. При реализации товаров, работ, услуг необходимо будет выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)», а также вести книгу продаж.
Если в течение календарного года доход превысит 60 миллионов рублей, право на освобождение будет утрачено с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. С этого момента упрощенец вправе применять общий или особый порядок уплаты НДС. На общем порядке НДС исчисляется и уплачивается по общим ставкам - 20%, 10%, 0%. На общем порядке применяется вычет, на который уменьшают полученный от клиентов НДС. Поэтому налог к уплате — это разница между исходящим и входящим НДС. Вычет защищает от двойного налогообложения и снижает нагрузку. Поэтому необходимо сохранять первичные документы о закупках, чтобы подтвердить право на уменьшение НДС к уплате.
Особый порядок предусматривает применение пониженных ставок 5% или 7% при выполнении определенных условий.
Закон № 176-ФЗ предусматривает особый порядок уплаты НДС по сниженным ставкам:
• 5% при годовом доходе до 250 миллионов рублей
• 7% при годовом доходе от 250 до 450 миллионов рублей
Если выручка превышает 450 миллионов рублей, вы потеряете право работать на УСН. Нужно перейти на общий режим и платить НДС в стандартном порядке.
При особом порядке нельзя уменьшать исходящий НДС на входящий.
На него переходят добровольно без уведомлений. Налоговая сама поймёт выбранный порядок из декларации, в которой укажете пониженную ставку.
На особом порядке нужно отработать не менее 12 кварталов (3 года), если раньше не потеряете право применять УСН. Раньше перейти на стандартный порядок нельзя, поэтому заранее определите выгодный для себя вариант.
Для предпринимателей на УСН с 2025 года вступят в силу и другие новые условия:
1. Общий лимит дохода бизнеса на упрощённой системе налогообложения поднимут до 450 миллионов рублей.
В 2024 году он составлял 265,8 миллиона рублей. Лимит дохода компании за девять месяцев предыдущего года для перехода на УСН увеличат с 149,51 до 337,5 миллиона рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор. Остаточную стоимость основных средств повысят с 150 до 200 миллионов рублей. Это значит, что больше юридических лиц и ИП смогут применять УСН.
2. Отменят повышенные ставки на УСН.
В 2024 году при доходе от 199,35 до 265,8 миллиона рублей и (или) количестве сотрудников от 100 до 130 человек нужно было платить больше налогов. Для объекта «Доходы» — 8% вместо 6%, для объекта «Доходы минус расходы» — 20% вместо 15%. С 2025 года будут действовать только стандартные ставки 6 и 15%.
Напомним кратко, что ждёт индивидуальных предпринимателей и юридических лиц на УСН в 2025 году:
• Платить НДС с 2025 года нужно на упрощённой системе налогообложения, если сумма доходов за год превысит лимит в 60 миллионов рублей. Если доход на УСН меньше 60 миллионов рублей, освобождение включится по умолчанию — не нужно уведомлять налоговую инспекцию.
• При превышении лимита предприниматель или юридическое лицо может сам выбрать, по каким ставкам платить налог.
• Доступно два варианта ставок. Стандартные 20, 10 и 0% с возможностью принимать к вычету налог по бизнес-расходам или пониженные ставки без права на вычеты. Пониженная ставка НДС 5% действует для доходов до 250 миллионов рублей, 7% — для доходов от 250 до 450 миллионов.
• Компаниям и ИП с высокой долей входного НДС лучше выбирать стандартные ставки, но в каждом случае налоговую нагрузку стоит рассчитать индивидуально.
• Если доходы превысили лимит, обязанность платить НДС включается с месяца, следующего за месяцем превышения.
• На стандартную ставку можно перейти с любого квартала. При выборе пониженных от них нельзя отказаться в течение 12 кварталов.
• Лимиты будут индексироваться на коэффициент-дефлятор по п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
• Раз в квартал нужно будет сдавать декларацию по НДС, а платить налог — каждый месяц.
• На УСН «Доходы» при расчёте налога берётся выручка без НДС. На УСН «Доходы минус расходы» уплаченный НДС относится к затратам и уменьшает базу налогообложения.